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usdt钱包(www.caibao.it):中注协:做好上市公司年报审计工作,重点关注风险较高行业

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原题目:中注协:做好上市公司年报审计事情,重点关注风险较高行业

中新经纬客户端1月11日电 据中国注册会计师协会网站11日新闻,中注协要求就做好上市公司2020年年报审计事情,重点关注风险较高的行业和营业领域,包罗受疫情影响较大的上市公司、文化教育行业上市公司、房地产行业上市公司、可能存在与连续谋划相关的重大不确定性的上市公司以及业绩异常颠簸的上市公司等。

中注协指出,重点关注风险较高的行业和营业领域。

注册会计师要亲切关注内外部环境转变对上市公司谋划流动及投融资流动的影响,贯彻落实风险导向审计理念,保持职业嫌疑态度,充实识别和评估舞弊和错误导致的重大错报风险。在上市公司2020年年报审计事情中,重点关注下列行业、公司和高风险审计营业领域。

一方面,关注审计风险较高的行业与公司。

一是受疫情影响较大的上市公司。由于全球新冠疫情,境外营业占比较高的上市公司,以及零售、旅游、交通运输等特定行业的上市公司,受到较大影响。注册会计师应关注连续谋划相关审计风险;关注疫情影响和业绩压力而发生的舞弊风险;关注公司为应对疫情影响接纳营业转型、手艺改造等措施所发生的财政影响;关注公司相关资产是否存在减值迹象,以及减值测试中的各项假设基础和要害参数是否合理;关注主要的会计判断和会计估量,无论与以前年度保持一致照样发生了改变,是否均有合理的理由,是否已充实思量了市场和谋划状态的转变。对于主要的境外谋划,应执行的审计程序不应以疫情管控下操作难题为由而削减,若是审计局限受到限制,应思量对审计意见的影响。

二是文化教育行业上市公司。文化教育行业市场需求显著增添,但行业谋划风险普遍存在。注册会计师应关注公司谋划的合规性,相关服务义务的推行情形以及潜在财政影响;关注公司是否存在提前收费、超长时代课时包、赠予课时、会员积分等情形,是否已合理判断相关收入的确认模式;关注公司是否存在大量加盟商,对加盟商若何治理,相关加盟商的谋划行为及其对消费者的答应是否会导致公司需要负担分外的义务;关注公司在服务产物开发、市场开拓和客户维护方面的投入,相关支出的会计处置是否适当;关注亏损或收入大幅下滑的门店,是否已识别资产减值风险并举行需要测试。

三是房地产行业上市公司。房地产行业面临市场调控政策对谋划的影响以及未来再融资所需知足的财政指标压力。注册会计师应连系房地产行业调控政策对公司谋划发生的影响,剖析公司面临的主要风险;关注公司资产负债率等再融资指标的状态,如在评估连续谋划能力时关注对未来再融资的假设是否合理;关注公司为到达再融资相关指标是否在某些主要会计判断和会计估量上存在倾向;关注公司为解决资金问题而举行的合作开发、售后回购、售后回租、明股实债等特殊买卖的会计处置是否适当。

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四是可能存在与连续谋划相关的重大不确定性的上市公司。注册会计师要基于整体经济环境和状态以及所领会的被审计单元的具体情形,关注被审计单元内部和外部的风险因素,评价是否存在可能导致对其连续谋划能力发生重大疑虑的事项和情形,重点关注被审计单元是否存在诸如债务违约、重大条约无法继续推行、主要客户或主要市场流失、银行借款无法展期等情形。充实关注与连续谋划相关的事项和注册会计师取得的相关审计证据对财政报表披露和审计报告的影响。

五是业绩异常颠簸的上市公司。注册会计师应保持职业嫌疑态度,连系市场行情,领会公司营业模式、产物、买卖对手、谋划决议等方面的情形转变,从而对公司的业绩转变趋势做出判断。关注公司与市场趋势、预期等不相符的颠簸,询问领会缘故原由,剖析商业合理性,判断治理层的注释是否相符商业逻辑;关注同行业其他可比公司的业绩转变;关注重大非常规买卖的商业合理性及其会计处置、关注相关买卖证据的完整性,对资金来源或流向举行需要的核查。

此外,注册会计师还应关注业绩常年处于盈亏临界点、调换会计政策和会计估量、频仍调换事务所或邻近年报披露日期调换事务所、可能触发股票暂停买卖和退市条件、被买卖所实行风险警示等情形的上市公司年报审计风险,以及发债企业的年报审计风险。

另一方面,关注高风险审计领域。注册会计师应高度关注以下审计领域,有用地识别、评估和应对因舞弊导致的财政报表重大错报风险。

一是收入审计。注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,关注收入的确认和披露是否相符会计准则和相关信息披露要求;关注首次执行新收入准则的公司是否根据“五步法”对收入举行适当地确认和计量;关注与收入相关的财政报告内部控制设计和执行以及运行的有用性;关注收入确认的买卖靠山,是否存在庞大的收入放置,收入确认是否涉及较多的治理层判断;关注外洋销售收入、新营业模式或新产物收入、存在业绩对赌或其他业绩答应的营业板块收入的真实性与合理性;关注现金流量与收入是否匹配;关注在经销商模式下,产物的最终销售情形;借助数据剖析工具,加强对收入相关数据的多维度剖析,有用识别异常情形。

二是信息系统审计。注册会计师应关注被审计单元的运营是否高度依赖信息手艺流程(包罗服务机构实行的信息手艺流程),以维护其财政报告和会计账簿及纪录;若是依赖人工控制不能获取充实、适当的审计证据,注册会计师应对信息系统一样平常控制和自动化应用控制举行测试。需要时,应当行使信息手艺领域专家的事情。

三是货币资金审计。注册会计师应设计更有针对性的审计应对措施,根据《银行函证及回函事情操作指引》的要求,增添资金池账户信息的函证项目,切实做好函证相关事情。关注银行存款函证程序的有用性;关注货币资金主要账户的期后流水;关注“存贷双高”、团体财政公司存款受限等情形;关注违规资金占用和担保等异常情形。

四是金融工具审计。注册会计师应关注公司适用金融工具系列准则各项规定与要求的情形,充实关注金融工具分类及计量的准确性;关注预期信用损失模子的适当运用,包罗是否思量前瞻性因素对金融资产减值准备的调整,盘算预期信用损失所用参数的相关性和准确性,适当识别及应对金融资产减值相关的重大错报风险;关注金融工具的列报是否适当。

五是团体审计。注册会计师应关注团体审计营业的承接与保持,根据事务所质量治理制度的要求,推行内部决议程序,并确定是否能够合理预期获取充实、适当的审计证据;团体项目组在举行充实的风险评估的基础上,应适当识别团体层面的重大错报风险、识别主要组成部分、确定组成部分主要性水平;团体项目组介入组成部分注册会计师实行的风险评估程序;对于组成部分财政信息,团体项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关事情的类型。团体项目组和组成部分会计师应根据审计准则的要求,随着审计的历程举行有用的双向相同,团体项目组应当实时向组成部分注册会计师转达事情要求,要求组成部分注册会计师相同与得出团体审计结论相关的事项;团体项目组应复核组成部分注册会计师对导致团体财政报表发生重大错报的稀奇风险形成的审计事情稿本。